counter?id=2204607;js=na Синтетический и аналитический учет кассовых операций
logo
logo

Синтетический и аналитический учет кассовых операций следует начинать с рассмотрения 50-го счета. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, документов в кассах организации используется счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могуг быть открыты субсчета:

  • 50-1 «Касса организации в рублях, где учитываются денежные средства в кассе организации».
  • 50-2 «Операционная касса», где учитывается наличие и движе­ние денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), экс­плуатационных участков, речных переправ, судов, вокзалов и т.п.

Строка №

Дата кассового отчета

Суммы, тыс. руб. по счетам

Другие счета

Итого тыс.руб.

51

52

71

73

90

1

1-4

15

         

15

2

7-11

 

60

 

20

   

80

3

14-18

180

     

30

 

210

4

21-25

90

         

90

5

28-31

   

3

 

20

 

23

Итого

285

60

3

20

50

-

418

50-3 «Денежные документы», который используется для учета марок государственной пошлины, проездных документов (биле­тов) на транспорт и других денежных документов.

При наличии кассовых операций с иностранной валютой организации могут открыть отдельный субсчет «Касса организации в ино­странной валюте».

Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 «Кас­са», используется журнал-ордер № I и ведомость № I.

Записи в журнале-ордере и ведомости осуществляются в хро­нологическом порядке путем записи итогов за каждый рабочий день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложен­ными приходными и расходными документами. При небольшом количестве кассовых документов допускают записи в указанные регистры за несколько дней, например, за 3 — 5 рабочих дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые произво­дились записи, например: 6-9 или 21-25 и т.д.

Итоги за рабочий день (несколько дней) по корреспондирую­щим счетам устанавливаются подсчетом сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете кассира или на приложенных документах. Рассмотрим пример учета сумм в жур­нале-ордере № 1 и ведомости № 1 (пятидневная рабочая неделя; сведения отражаются за каждые пять рабочих дней в течение от­четного месяца), в выходные дни кассовые операции не выпол­няются.

Журнал-ордер № 1 но кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Строка №

Дата кассо­вого отчета

Суммы, тыс.

Р->

по счетам

 

Другие счета

Итого, тыс. р.

51

70

71

76

1

1-4

     

12

     

12

2

7-11

20

175

     

40

 

235

3

14-18

   

 

   

40

 

40

4

21-25

 

85

         

85

5

28-31

     

18

     

18

Итого

 

20

260

30

80

390

Остаток средств в кассе фиксируется в ведомости № 1 только на начало и конец месяца. В течение отчетного месяца для опера­тивного контроля используются данные об остатках, отраженных в отчете кассира.

Общая сумма за отчетный месяц журнала-ордера № 1 390 000 р. переносится в главную книгу в графу «Оборот по кредиту» счета 50 «Касса».

К денежным документам, учитываемым в кассе, можно отне­сти:

  • марки (акцизные, почтовые, госпошлины и т.п.);
  • оплаченные, но не выданные билеты на отдельные виды транс­порта;
  • путевки в санатории, дома отдыха;
  • собственные акции, выкупленные у акционеров;
  • бланки векселей и других ценных бумаг.

Денежные документы хранятся в кассе и учитываются по но­минальной стоимости. Аналитический учет кассовых операций ведется по видам денежных документов. Для обобщения информации о движении де­нежных средств (переводов) в рублях и инвалюте в пути исполь­зуется счет 57 «Переводы в пути». На данном счете учитываются суммы, внесенные в кассы учреждений банков, сданные инкас­саторам для последующей сдачи в банк с целью зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по прямому назначению.

Основанием для принятия сумм на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции учреждения банка, копии сопрово­дительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы.

Для учета денежных документов и переводов в пути использу­ется журнал-ордер № 3.

В этом журнале-ордере осуществляется также и аналитический учет кассовых операций по счету 55 «Специальные счета в банках».