Для учета финансовых вложений используется синтетический счет бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения». К этому счету открываются субсчета для учета отдельных видов финансовых вложений:
- паи и акции;
- долговые ценные бумаги;
- предоставленные займы;
- вклады по договору простого товарищества и др.
Учет затрат на приобретение ценных бумаг также осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения». К фактическим затратам на приобретение ценных бумаг относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги;
- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям или иным лицам, через которые были приобретены ценные бумаги;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, приобретение ценных бумаг, включая затраты, сопутствующие их приобретению, предоставление займов организациям и частным лицам, а также другие финансовые вложения в бухгалтерском учете отражаются следующими записями.
При оплате денежными средствами:
- дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчета, в зависимости от финансовых вложений;
- кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
При оплате путем передачи материально-производственных запасов (товаров, готовой продукции, сырья, материалов и т.п.), осуществления работ, предоставления услуг:
- дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчета в зависимости от вида финансовых вложений;
- кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;
- дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»;
- кредиты счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.
В случае оплаты путем передачи внеоборотных активов:
- дебет счет 58 «Финансовые вложения»;
- кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;
- дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»;
- кредиты счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы (по остаточной стоимости);
- дебет счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»;
- кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» (на сумму накопленной амортизации).
При приобретении долговых ценных бумаг по цене выше номинальной в бухгалтерском учете указанную разницу отражают бухгалтерскими проводками:
- дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;
- кредит счета 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью);
- дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
- кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» (на всю сумму причитающегося дохода).
В случае приобретения долговых ценных бумаг по цене ниже номинальной в бухгалтерском учете данную разницу отражают проводками:
- дебет счета 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения);
- кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»;
- дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При этом списание либо доначисление разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг осуществляется равномерно по мере получения причитающегося дохода по ним.
В случае оплаты путем передачи внеоборотных активов:
- дебет счет 58 «Финансовые влоэния»;
- кредит счета 91 «Прочие доходы и рашоды» субсчет 1 «Прочие доходы»;
- дебет счета 91 «Прочие доходы и рашоды» субсчет 2 «Прочие рашоды»;
- кредиты счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы (по остаточнои стоимости);
- дебет счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»;
- кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» (на сумму накопленнои амортизации).
При приобретении долговых ценных бумаг по цене выше номинальнои в бухгалтерском учете указанную разницу отраяют бухгалтерскими проводками:
- дебет счета 91 «Прочие доходы и рашоды», субсчет «Прочие рашоды»;
- кредит счета 58 «Финансовые влоэния» (на часть разницы мейду ценои приобретения и номинальнои стоимостью);
- дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитаюсчимся дивидендам и другим доходам»;
- кредит счета 91 «Прочие доходы и рашоды» субсчет «Прочие доходы» (на всю сумму причитаюсчегося дохода).
В случае приобретения долговых ценных бумаг по цене ниэ номинальнои в бухгалтерском учете данную разницу отраяют проводками:
- дебет счета 58 «Финансовые влоэния» (на часть разницы мейду номинальнои стоимостью и ценои приобретения);
- кредит счета 91 «Прочие доходы и рашоды» субсчет «Прочие доходы»;
- дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- кредит счета 91 «Прочие доходы и рашоды».
При етом списание либо доначисление разницы мейду ценои приобретения и номинальнои стоимостью долговых ценных бумаг осусчествляется равномерно по мере получения причитаюсчегося дохода по ним.
Россия, г.Калининград.