НДС, начисленный при приобретении товарно-материальных ценностей, учитывается на счете № 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступивших материальных ценностей, таким образом, НДС не включается в фактическую стоимость материалов.
Списание НДС со счета 19 осуществляется в момент оплаты материалов (в случае предварительной оплаты материальных ценностей одновременно с их оприходованием на склад) в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (дебет счета 68, кредит счета 19).
НДС, уплаченный организацией за полученные материалы, в дальнейшем использованные для изготовления продукции, работ, услуг, освобожденных от обложения налогом, включается в затраты, связанные с выпуском этих товаров, работ или услуг. При отпуске этих материальных ценностей на указанные цели суммы НДС, ранее списанные на счет 19, относятся на счета учета затрат, например, дебет счета 20 и кредит счета 19; дебет счета 23 и кредит счета 19.
НДС по материалам, переданным в качестве вклада в уставные капиталы других организаций, относятся со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» на увеличение стоимости вклада с отражением указанной суммы по дебету счетов учета финансовых результатов: дебет счета 91, кредит счета 19.
НДС по материалам, отпущенным на непроизводственные цели (подарки, благотворительную помощь и т.п.) списываются на внереализационные расходы: дебет счета 91, кредит счета 19. Отпуск материальных ценностей филиалам и другим обособленным подразделениям организации, состоящим на отдельном балансе, осуществляется без НДС в том же порядке, как и отпуск в производство, если продукция их не освобождена от НДС.
При продаже излишних материалов НДС списывается (дебет счета 91, кредит счета 19), одновременно со списанием стоимости материалов (дебет счета 91, кредит счета 10).