НДС, начисленный при приобретении товарно-материальных ценностей, учитывается на счете № 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступивших материальных ценностей, таким образом, НДС не включается в фактическую стоимость материалов.
Списание НДС со счета 19 осуществляется в момент оплаты материалов (в случае предварительной оплаты материальных ценностей одновременно с их оприходованием на склад) в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (дебет счета 68, кредит счета 19).
НДС, уплаченный организацией за полученные материалы, в дальнейшем использованные для изготовления продукции, работ, услуг, освобожденных от обложения налогом, включается в затраты, связанные с выпуском этих товаров, работ или услуг. При отпуске этих материальных ценностей на указанные цели суммы НДС, ранее списанные на счет 19, относятся на счета учета затрат, например, дебет счета 20 и кредит счета 19; дебет счета 23 и кредит счета 19.
НДС по материалам, переданным в качестве вклада в уставные капиталы других организаций, относятся со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» на увеличение стоимости вклада с отражением указанной суммы по дебету счетов учета финансовых результатов: дебет счета 91, кредит счета 19.
НДС по материалам, отпущенным на непроизводственные цели (подарки, благотворительную помощь и т.п.) списываются на внереализационные расходы: дебет счета 91, кредит счета 19. Отпуск материальных ценностей филиалам и другим обособленным подразделениям организации, состоящим на отдельном балансе, осуществляется без НДС в том же порядке, как и отпуск в производство, если продукция их не освобождена от НДС.
При продаже излишних материалов НДС списывается (дебет счета 91, кредит счета 19), одновременно со списанием стоимости материалов (дебет счета 91, кредит счета 10).
Россия, г.Калининград.