При выявлении недостачи или излишков объектов основных средств к инвентаризационным описям прилагают объяснительные записки материально-ответственных лиц. Далее руководителем организации принимается решение:
Возмещение недостачи виновным лицом:
а) дебет счета 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит счета 01 — на сумму балансовой стоимости;
б) дебет счета 02 «Амортизация основных средств», кредит счета 01, субсчет «Выбытие основных средств» — на сумму начисленной амортизации за срок полезного использования;
в) дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит счета 01, субсчет «Выбытие основных средств» — на остаточную стоимость объекта;
г) дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит счета 94 — отнесение убытков на виновное лицо по остаточной стоимости;
д) дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 73 — удержание из заработной платы виновного лица или дебет счета 50 «Касса», кредит 73 — внесение денег в кассу виновным лицом по приходному ордеру.
Виновное лицо не установлено, и сумма недостачи по остаточной стоимости списывается:
- дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Излишки основных средств приходуются независимо от причин образования (дебет счета 01 «Основные средства», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму оненки оприходованного объекта основных средств).
Организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости индексацией или прямым пересчетом по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал организации. При этом выполняется проводка:
- дебет счета 01 «Основные средства»;
- кредит счета 83 «Добавочный капитал» — на положительную разницу между рыночной ценой и балансовой стоимостью объекта основных средств.
Разница между суммой амортизации, полученной пересчетом с применением индекса изменения стоимости или коэффициента пересчета, и суммой амортизации, начисленной до начала отчетного периода, отражается по кредиту (в случае превышения) и дебету (в случае уменьшения) счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
Россия, г.Калининград.