Учет расчетов по кредитам и займам

Для учета кредитов и займов используются счета:

66   «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67   «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Операции, отражаемые на указанных счетах, практически иден­тичны, отличие лишь в том, что на счете 66 учитываются кредиты и займы, срок которых не превышает 12 мес, а на счете 67 — кредиты и займы со сроком погашения свыше 12 мес.

В.Ф. Палий в комментариях нового плана счетов бухгалтерско­го учета рекомендует к данным счетам открыть следующие суб­счета:

• «Кредиты банков»;
• «Кредиты под учет векселей»;
• «Займы полученные»;
• «Облигации выпущенные»;
• «Проценты, начисленные по кредитам и займам».

Полученные суммы по кредитным договорам отражаются за­писью: кредит счетов 66 или 67 и дебет счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Проценты по кредитам и займам должны начисляться регуляр­но в тех отчетных периодах, в которых организация-заемщик пользовалась денежными средствами. Сумма начисленных процен­тов отражается в дебете счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредите счетов 66 или 67.

Для перечисления процентных денег банку за пользование кре­дитными ресурсами осуществляется следующая проводка: дебет счетов 66 или 67 и кредит счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным орга­низациям и другим займодавцам, предоставившим их.

Для учета кредитов и займов используется журнал-ордер № 4, аналитические данные которого отражают сальдо на конец меся­ца раздельно по каждому виду займов, кредитов и обязательств.

Записи кредитовых оборотов в журнале-ордере № 4 делаются на основании выписок банка и приложенных к ним первичных документов. При этом суммы по корреспондирующим счетам по­казываются по выписке в целом.