Бухгалтерский учет платежей социального страхования и обеспечения ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 могут быть открыты субсчета:
- 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 могут открываться дополнительные субсчета согласно принятой учетной политике.
Счет 69 кредитуется на суммы платежей социального, медицинского страхования и обеспечения работников, которые подлежат перечислению в соответствующие фонды. При этом записи выполняются в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета, на которых отражено начисление оплаты труда (в части отчислений, производимых за счет организации), а также со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части отчислений за счет персонала организации.
По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Корреспонденция счетов по дебету и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета со счетом 69 но дебету и кредиту
Счет |
Дебет |
Счет |
Кредит |
50 |
Касса |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
51 |
Расчетный счет |
20 |
Основное производство |
52 |
Валютный счет |
23 |
Вспомогательное производство |
55 |
Спец. счета в банках |
25 |
Общепроизводственные расходы |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
26 |
Общехозяйственные расходы |
28 |
Брак в производстве |
||
29 |
Обслуживающие производства и хозяйства |
||
44 |
Расходы на продажу |
||
51 |
Расчетный счет |
||
52 |
Валютный счет |
||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
||
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
||
91 |
Прочие доходы и расходы |
||
96 |
Резервы предстоящих расходов |
||
97 |
Расходы будущих периодов |
||
99 |
Прибыли и убытки |
В соответствии с НК РФ и Законом о страховании организации (страхователи) обязаны вести учет по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты сумм:
- составляющих налоговую базу по ЕСН и базу для начисления взносов в ПФР;
- налога, относящегося к указанной базе, в фонды социального и медицинского страхования и федерального бюджета;
- страховых взносов и сумм налоговых вычетов, связанных с фондом социального страхования (больничные, пособия).
Сведения об исчисленных и уплаченных суммах ЕСН отражаются в расчете, который представляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
По окончании календарного года (не позднее 30 марта следующего года) в Федеральную налоговую службу представляется налоговая декларация по ЕСН, а также расчет по страховым взносам.
В Российский пенсионный фонд организации представляют данные об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
Если численность работающих по штатному расписанию на начало года не превышает 50, то индивидуальные сведения о стаже и заработке представляются в отделения Пенсионного фонда ежеквартально в течение месяца, следующего за отчетным кварталом. В иных случаях — раз в полгода и не позднее месяца после окончания отчетного периода.
Полагающаяся к начислению сумма ЕСН отражается записью: дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и кредит счета 68.
Перечисление сумм ЕСН в соответствующие фонды и в федеральный бюджет осуществляется записью: дебет счета 68 и кредит счета 51.
Использованные организацией средства ФСС учитываются записью: дебет счета 68 и кредит счета 69.