Все кассовые операции на основе первичных документов ре­гистрируются кассиром в кассовой книге — учетном регистре стро­гой отчетности. Все листы кассовой книги нумеруются и прошну­ровываются, а на последней странице фиксируются концы шну­ра, заверяются печатью, подписью руководителя и главного бух­галтера с указанием количества листов.

В кассовой книге указывается остаток на начало дня, который переписывается с предыдущей страницы «остаток на конец дня». Записи по приходу сумм денежных средств выполняются с указа­нием номера документа, на основании которого делается запись, фамилии лица и (или) название организации. В подобном поряд­ке отражаются все расходные документы. В конце рабочего дня исчисляются итоги по приходу и расходу, а также выявляется оста­ток на конец дня:

Ок = Он + П - Р,

где Ок — остаток денежных средств на конец дня; Он — остаток денежных средств на начало дня; П — итоговая сумма по приходу денежных средств; P — итоговая сумма по расходу денежных средств.

Отчет кассира принимается работником бухгалтерии. Контро­лирует ведение кассовой книги в организации главный бухгалтер, который не реже одного раза в месяц обязан организовывать ин­вентаризацию кассы в соответствии с «Порядком ведения кассо­вых операций в РФ», утвержденным решением Совета директо­ров Банка России № 40 от 22.09.1993.

Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира просчи­тывает остатки в кассе денежной наличности и денежных доку­ментов по каждому наименованию, сверяет с данными кассовой книги и остатками по ведомости № 1. Результаты инвентаризации оформляются актом, который составляется в двух экземплярах, подписывается председателем, членами инвентаризационной ко­миссии и кассиром. Один экземпляр акта передается главному бухгалтеру, а второй остается у кассира.

Инвентаризационная комиссия обязана доложить о результа­тах инвентаризации руководителю организации для принятия соответствующего управленческого решения.

Если обнаружены излишки денежной наличности, то в бухгал­терском учете производятся записи на сумму излишек (согласно акту):

  • дебет счета 50 и кредит счета 91.

При недостаче денежных средств устанавливается виновное лицо и осуществляются записи на сумму недостачи:

  • дебет счета 94 и кредит счета 50,
  • дебет счета 73 и кредит счета 94.

Внесение в кассу денег виновным лицом отражается в дебете счета 50 и кредите счета 73.

Удержания из заработной платы виновного лица осуществля­ют по дебету счета 70 и кредиту счета 73.

В конце рабочего дня кассир сдает излишки денежной налич­ности в вечернюю кассу учреждения банка, а приходные и расходные документы вместе со второй частью листа кассовой книги передает в бухгалтерию.

Опубликовано в Глава 2. Учет денежных средств

© 2018 Global - Library . Ru. Все права защищены.
При копировании текста на Ваш ресурс просим указывать страницу - источник.
GlobaL - LibrarY . Ru — Бесплатная интернет библиотека для Вас. По всем вопросам обращаться сюда.