logo
logo

Наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации по расчетному счету организации обобщается в систе­ме бухгалтерского учета на счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на счета организации. По кредиту счета 51 «Рас­четные счета» отражается списание денежных средств с расчет­ных счетов организации. Суммы, которые ошибочно отнесены в кредит или дебет данного счета при проверке банковской вы­писки и документов, отражаются на счете 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами», субсчете «Расчеты по претензи­ям».

Например, согласно платежному поручению организации (кли­ента) банк должен был перечислить 450 тыс. р. другой организа­ции за поставку сырья. Фактически по вине работника банка была перечислена сумма 430 тыс. р.

В этом случае бухгалтер организации согласно выписке банка делает следующую проводку на сумму 430 тыс. р.: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; кредит счета 51 «Рас­четные счета».

На разницу 450 - 430 = 20 тыс. р. составляется проводка:

  • Дебет счета 60 и кредит счета 76, субсчет «Расчеты по претен­зиям».

Сумма 20 тыс. р. в данном случае отражена по дебету счета 60 (дебиторская задолженность перед поставщиком) и по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «Расчеты по претензиям».

После того, как банк исправит свою ошибку, и в банковской выписке со счета организации будет отражена по дебету сумма 20 тыс. р., бухгалтер организации имеет право сделать следующие записи:

  • 20 тыс. р. дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами», субсчет «Расчеты по претензиям», кредит счета 51 «Рас­четные счета».

Для учета операций, отраженных на счете 51 «Расчетные счета» используется журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, записи в кото­рых осуществляются на основании банковских выписок по расчет­ному счету и приложенных к ним документов.

В журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 записи делаются по корреспондирующим счетам итоговыми записями по каждой бан­ковской выписке.

Группировка сумм (для отражения в регистрах учета необходи­мых итогов) производится путем подсчета соответствующих дан­ных в выписках или приложенных к ним документах.

При этом корреспонденция счетов указывается как в банковс­ких выписках, так и на документах.

Остаток средств на расчетном счете указывается в ведомости на начало и юнец отчетного месяца. В течение месяца для опера­тивного руководства денежными средствами бухгалтерия пользу­ется данными, отраженными в банковской выписке.

Остатки на счете сверяют по окончании месяца по первой бан­ковской выписке за начало нового месяца.

Если организация имеет несколько расчетных счетов в разных банках, то в этом случае целесообразно вести аналитический учет обособленно по каждому счету.