Согласно действующему налоговому законодательству (ст. 313 НК РФ) подтверждением данных налогового учета являются сле­дующие документы:

1)   первичные учетные документы;

2)   аналитические регистры налогового учета;

3)   расчет налоговой базы.

Все документы по налогам формируются в организации в си­стеме налогового учета.

По НДС основными учетными документами являются: платеж­ные поручения; счета-фактуры; журналы учета полученных и вы­ставленных счетов; книги покупок и книги продаж; налоговая декларация.

Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета (возмещения) НДС по приобретенным материальным ре­сурсам (работам, услугам).

Для правомерного зачета НДС счет-фактура должен быть оформ­лен в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

В счете-фактуре должны быть указаны:

  • порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налого­плательщика и покупателя;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок това­ров (выполнения работ, оказания услуг);
  • наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описа­ние выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;
  • количество (объем) товара;
  • цена за единицу измерения согласно договору;
  • стоимость товаров (работ, услуг) за все поставляемое коли­чество без НДС;
  • ставка НДС;
  • сумма НДС;
  • общая стоимость поставляемых товаров (работ, услуг) с уче­том НДС;
  • номер грузовой таможенной декларации при работе с зару­бежными организациями.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгал­тером организации.

Если какие-либо строки (графы) счета-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации, то в них ставятся прочерки.

При отгрузке товаров (работ, услуг) налогоплательщик-про­давец составляет счет на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в двух экземплярах.

Первый экземпляр счета-фактуры в течение пяти дней с даты отгрузки представляется поставщиком покупателю. При направ­лении счета-фактуры покупателю по почте датой представления считается дата сдачи счета-фактуры на почту. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж.

Счета-фактуры, составленные поставщиком при выполнении работ, оказании услуг, при отгрузке товаров, отражаются у него в книге продаж в хронологическом порядке по мере продажи в том налоговом периоде, в котором признается реализация товаров в целях налогообложения.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются покупателем в книге покупок также в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования (принятия к учету) приобрета­емых товаров, выполненных работ, оказанных услуг. До момента оплаты приобретенных товаров счета-фактуры, выписанные про­давцами, хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и в книге покупок не регистрируются.

На основе данных, полученных при обработке первичных до­кументов, налогоплательщик составляет по окончании налогово­го периода налоговую декларацию по НДС.

Налоговая декларация составляется по налогу на прибыль органи­зации, а также по другим налогам и сборам. Формы налоговых дек­лараций утверждены приказами Министерства по налогам и сборам.

Опубликовано в Глава 8. Учет текущих операций и расчетов по платежам и налогам

© 2018 Global - Library . Ru. Все права защищены.
При копировании текста на Ваш ресурс просим указывать страницу - источник.
GlobaL - LibrarY . Ru — Бесплатная интернет библиотека для Вас. По всем вопросам обращаться сюда.