logo
logo

Регрессивную шкалу ставок ЕСН организации могут исполь­зовать только после того, как доход какого-либо работника, рас­считанный нарастающим итогом по графе с начала года, будет более 100 000 р. В этом случае ежемесячный доход в среднем на одного работающего должен быть не менее 2500 р.

В индивидуальную карточку по ЕСН бухгалтерия вносит соответствующие записи ежемесячно в две строки:

  • в одну — данные за текущий месяц;
  • в другую — нарастающий итог в течение года.

В гр. 2 индивидуальной карточки организации фиксируют все суммы, которые они начислили работнику в течение отчетного года.

Но для заполнения последующих граф необходимо знать со­став налогооблагаемой базы согласно гл. 24 (ст. 237, 238) НК РФ:

  • гр. 3 «Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (выплаты, не уменьшаю­щие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц)»;
  • гр. 4 «Выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды и федеральный бюджет»;
  • гр. 5 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаемым в ФСС РФ.

Налоговая база отражается в гр. 6 и 7, налоговые льготы — в гр. 8, 9, 10. Налоговая база для исчисления ЕСН в федеральный бюджет, фонды ФОМС, ФСС отражается в гр. 11, 12, 13 соответственно.

В следующих гр. с 14 по 20 фиксируют ставки ЕСН и начисле­ние сумм авансовых платежей.

krendel