logo
logo

Вычет вы имеете право заявить в размере фактических сумм, уплаченных  на свое обучение, обучение ребенка или обучение брата (сестры) (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При этом ПОМНИТЕ, что согласно НК существует предельная величина такого вычета-120 000 рублей, больше чем эта сумма заявить вы не сможете!

Ограничение это применяется не только на вычет на обучение, но и в совокупности с другими социальными вычетами (кроме расходов на благотворительность и дорогостоящее лечение).

Поэтому если вы за определенный год заплатили за свое обучение, скажем, 70 000 и потратили еще за свое лечение сумму в 60 000 (итого социальных расходов на 130 000 рублей), то заявить общий социальный вычет вы сможете только 120 000 рублей - это предел!

При определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер) и на дорогостоящее лечение (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Что касается вычета на обучение детей, а также братьев (сестер) налогоплательщика, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер все же ограничен. Так, расходы на обучение детей, братьев (сестер) могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей), а также всех братьев (сестер).

Например, предположим, что у супругов Ивановых фактические расходы на обучение детей составили в текущем году 70 000 руб. - 40 000 и 30 000 руб. соответственно.

Следовательно, общая сумма расходов может быть учтена в полном объеме, поскольку не превышает установленного ограничения в размере 50 000 руб. на каждого ребенка (40 000 руб. < 50 000 руб.; 30 000 руб. < 50 000 руб.). Заявить социальный вычет вправе оба супруга.

Заметим, что, по мнению контролирующих органов, если учреждение оказывает иные услуги помимо образовательных (например, обеспечивает питание, медицинское наблюдение и др.), то расходы на них не учитываются в составе социального вычета на обучение. В этом случае важно, чтобы стоимость обучения была отдельно выделена в договоре (Письмо ФНС России от 09.02.2009 N 3-5-03/124@).

В заключение отметим, что, по мнению Минфина России, нельзя заявлять к вычету:

  • проценты, уплаченные налогоплательщиком по кредитам, израсходованным на оплату своего обучения (Письмо от 02.11.2011 N 03-04-05/7-851);
  • проценты, уплаченные банку в виде комиссии за перечисление платы за обучение (Письмо от 30.12.2011 N 03-04-05/9-1132).