counter?id=2204607;js=na Списание с баланса безнадежной ссудной задолженности
logo
logo

При списании с баланса безнадежной ссудной (вексельной) задолженности, под которую ранее был создан резерв на возможные потери по ссудам с полным или частичным его отнесением на балансовый счет «Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году» закрывается отдельный лицевой счет резерва по данной ссуде:

  • - методом обратной проводки «списывается» сформированный на балансовом счете резерв
    • Д-т Резерв на возможные потери по ссудам
    • К-т Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году;
  • проводится списание задолженности за счет финансовых результатов коммерческого банка:
  • если сумма резерва полностью отнесена на балансовый счет «Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году»:
  • Д-т Убытки
  • К-т Просроченная задолженность по ссудным счетам клиентов, банков, либо если сумма резерва частично отнесена на балансовый счет «Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году», то есть величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета балансового счета резерва), недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса банка, разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

Одновременно со списанием с баланса суммы основного долга производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих трех лет списанной с баланса просроченной ссудной задолженности клиентов - в сумме основного долга по ссуде: приход по внебалансовому счету «Долги, списанные в убыток» по соответствующим лицевым ссудным счетам. В случае не поступления средств от должника в течение последующих трех лет указанная просроченная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов коммерческого банка:

  • расход по внебалансовому счету «Долги, списанные в убыток» по соответствующим лицевым ссудным счетам;
  • расход по внебалансовому счету «начисленные, но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка» по соответствующим лицевым счетам.

При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансе банка ссудной задолженности, по которой создан резерв на возможные потери по ссудам, в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делаются следующие бухгалтерские проводки

Уменьшается просроченная задолженность заемщика (клиента, банка) по начисленным, но не полученным процентам путем списания средств с соответствующего счета заемщика. Очередность погашения требований по денежному обязательству устанавливается статьей 319 ГК РФ:

  • Д-т Расчетный (текущий, корреспондентский) счет клиента, или если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке Д-т Корреспондентский счет банка К-т Просроченная задолженность клиентов (банков) по процентам
  • К-т Сумма дисконта, включенная в вексельную сумму.

Одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученных процентов:

  • Д-т начисленные, но не полученные проценты за кредит, дисконт по векселям (отдельный лицевой счет)
  • К-т Операционные и разные доходы по статье «Прочие доходы».

Уменьшается ссудная (текущая/просроченная) задолженность клиентов по основному долгу: если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке:

  • Д-т Расчетный (текущий, корреспондентский) счет клиента, или если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке Д-т Корреспондентский счет банка К-т Ссудные счета клиентов, банков
  • Счета по учету приобретенных банком векселей Другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной
  • К-т Просроченная задолженность по ссудным счетам клиентов, банков.

Одновременно восстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам в части основного долга по ссуде.

Если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка:

  • Д-т «Резерв на возможные потери по ссудам» в разрезе основных лицевых счетов (отдельные лицевые счета по каждой ссуде)
  • К-т «Операционные и разные доходы», по статье «Прочие доходы», либо, если ранее созданный резерв был отнесен на балансовый счет «Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году».
  • Д-т Резерв на возможные потери по ссудам в разрезе основных лицевых счетов
  • К-т Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году