logo
logo

Если ссудная (вексельная) задолженность клиента (в том числе банка) в установленном порядке признается безнадежной и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то производится расходование указанного резерва. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам:

  • Д-т Начисленные проценты (включая дисконт)
  • К-т Просроченная задолженность по процентам, либо
  • К-т Сумма дисконта, а также процентов, включенная в вексельную сумму Одновременно производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих трех лет списанных с баланса просроченных и неполученных процентов по конкретной ссуде:

Приход по внебалансовому счету «Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка» по соответствующим лицевым счетам.

Списание с баланса основного долга по ссуде при величине созданного резерва, достаточного для покрытия безнадежной ссудной задолженности:

  • Д-т Резерв на возможные потери по ссудам, в разрезе основных лицевых счетов (отдельные лицевые счета по каждой ссуде)
  • К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков
  • К-т Ссудные счета клиентов, счета по учету приобретенных банком векселей, (при списании с баланса ссудной и приравненной к ней задолженности нереальной для взыскания, если задолженность не является просроченной)

При величине созданного резерва, не достаточной для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса (на основании решения судебных органов), разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится к убыткам банка.

  • Д-т Резерв на возможные потери по ссудам, в разрезе основных лицевых счетов (отдельные лицевые счета по каждой ссуде)
  • Д-т Убытки банка (на сумму задолженности не перекрытой резервом)
  • К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков, либо К-т Ссудные счета клиентов, банков

Счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.

Коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения своих фондов (счет «Фонды экономического стимулирован ия»):

  • Д-т Резервный фонд, фонды экономического стимулирования
  • К-т Убытки банка