logo
logo

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах), или их части, на коэффициент риска (в %), деленный на 100%.

Минимально допустимое значение норматива HI устанавливается, в зависимости от капитала банка, в следующих размерах:

Дата начала действия от 5 млн. Экю от 1 до 5 млн. ЭКЮ менее 1 млн.
норматива и выше
с 1.02.98г. 7% 7% 7%
с 1.02.99г. - 8% 9%
с 1.01.2000г. - 10% 11%

Одним из основных направлений покрытия рисков банков во всех странах является создание специальных и общих резервов: резервов под обесценение ценных бумаг, резервов на покрытие убытков по ссуде.

Образование и расходование резерва на покрытие кредитных рисков и его учет

Резерв на покрытие убытков по ссуде является целевым резервом банка и создается на случаи невозврата заемщиком основного долга по кредиту. Создание резерва обязательно в соответствии с указаниями ЦБ РФ. Однако само решение о размере резерва по каждой ссуде принимается руководством банка. Его размер зависит от суммы просроченной задолженности клиента по каждой ссуде и по процентам, от обеспеченности ссуды, количества и качества пролонгации и отнесения ее в одну из четырех групп риска (соответственно 1 % от суммы основного долга по кредиту, 20%, 50% и 100%),
Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам первоначально был установлен письмом Центрального банка от 20 декабря 1994 года№ 130а, в последствии была разработана новая Инструкция №62а. Коммерческие банки в целях поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы России обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам. Указанный резерв учитывается на общих (для текущих ссуд) и специальных (для просроченных ссуд) балансовых счетах «Резервы под возможные потери». Отчисления в резерв на возможные потери по ссудам относятся на расходы банка и уменьшают прибыль банка до налогообложения по ссудам 2, 3, и 4 группам риска. Коммерческие банки в конце операционного дня обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам отдельно по каждой выданной ссуде в размере не менее 1% ее величины. Однако, резерв по первым двум группам риска может не создаваться. Этот вопрос решается банками самостоятельно и ЦБ РФ не регулируется.

Общая величина резервов должна уточняться в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесена данная ссуда, не реже одного раза в квартал. Коммерческие банки могут по своему усмотрению уточнять общую величину резерва по состоянию на каждое первое число месяца отчетного года. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала (месяца).

В 1994г. отчисления в резерв на возможные потери по ссудам отнесенные в расходы банка были сделаны только в пределах полученных доходов отчетного периода. Разница между величиной необходимого резерва и суммой, отнесенной на расходы банка, отражалась на вновь открываемом балансовом счете «Возмещение разницы между расчетным и созданным резервами на возможные потери по ссудам в 1994 году».

С 1 января 1995 года, в течение последующих пяти лет, производится ежеквартальное списание остатков (равными долями) с этого счета с одновременным отнесением их в расходы банка. По состоянию на конец операционного дня 31 декабря 1999г. указанный балансовый счет закрывается.