Социальные вычеты предоставляются по 5 основаниям, перечислим их:
1. Расходы на благотворительность и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
2. Расходы на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
3. Расходы на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
4. Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
5. Расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Стоит отметить, что, как правило, социальные расходы возмещаются налогоплательщикам в сумме фактически понесенных расходов, но при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов.
Если же в одном налоговом периоде (налоговый период у нас это год) вы понесли несколько видов социальных расходов, то в таком случае ограничений не будет. В данном случае вы вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.
Например, Иванов А.А. в течение года понес расходы на свое обучение на общую сумму 50 000 руб., а также на собственное лечение в размере 15 000 руб. Социальный налоговый вычет может быть ему предоставлен одновременно по двум основаниям.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.
Исключением является вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. С 1 января 2010 г. он также может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем) (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ).
Основанием для предоставления налоговым органом социального налогового вычета являются налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 219 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 г., предусматривалось, что наряду с декларацией для целей получения вычета в налоговый орган следовало представлять также заявление. Однако в настоящее время подавать его в инспекцию не нужно: это требование из Налогового кодекса РФ исключено (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Закона N 368-ФЗ).
В заключение отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить опись прилагаемых документов, на которой налоговая поставит вам штампа о приеме. В случае возникновения спора с налоговым органом она позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.
Далее более подробнее рассмотрим наиболее распространенные социальные вычеты: на лечение и обучение.