Выявить причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности или роста, а также наметить пути ее снижения.
Дебиторская задолженность организации учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В зависимости от срока поступления денежных средств дебиторская задолженность бывает:
- оправданной, когда срок погашения задолженности согласно договору между поставщиком и покупателем не наступил или составляет менее одного месяца;
- неоправданной, когда задолженность просрочена по тем или иным причинам. Чем больше период просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Чем больше сумма неоправданной дебиторской задолженности, тем выше вероятность угрозы неплатежеспособности организации-кредитора;
- сомнительной (безнадежной), когда исчерпаны все способы вернуть денежные средства от должников. Сомнительные долги означают, что с каждого рубля задолженности определенная доля не будет возвращена организации-кредитору.
Уровень дебиторской задолженности определяется следующими основными факторами:
- степенью надежности заключенных договоров;
- видом, ассортиментом и качеством продукции;
- емкостью рынка;
- степенью насыщенности рынка продукцией;
- системой и состоянием расчетов;
- курсом рубля к конвертируемым иностранным валютам;
- финансовым положением покупателей и другими факторами.
Управление дебиторской задолженностью предполагает контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, поэтому система аналитического учета дебиторской задолженности должна предоставлять всю полноту информации о дебиторах как во временном, так и в пространственном разрезе.
Кредиторская задолженность отражает долг организации перед юридическими и физическими лицами за полученное сырье, материалы и другие товарно-материальные, энергетические, трудовые и денежные ресурсы, а также задолженность по налогам и сборам.
Кроме денежных расчетов по взаимным долговым обязательствам учет дебиторской и кредиторской задолженности включает расчеты по личному и имущественному страхованию, расчеты по претензиям, депонированным суммам, учет расчетов по причитающимся дивидендам, подотчетным суммам и др.
Суммы кредиторской задолженности условно можно объединить в три группы:
- кредиторская задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности и выполненные работы, но неоплаченные согласно условиям договоров, задолженность перед банками и т.п.;
- задолженность организации по налогам и сборам, таможенным платежам и т.п.;
- кредиторская задолженность организации перед персоналом по оплате труда и другие обязательства.
Кредиторскую задолженность в системе бухгалтерского учета оценивают, в частности, согласно условиям договоров купли-продажи, займа. Сумма кредиторской задолженности может быть как фиксированной, так и изменяющейся во времени, если договорами предусмотрены начисление процентов, штрафы, неустойки.
Дебиторская и кредиторская задолженности, выраженные в иностранной валюте, отражаются в учете и отчетности в рублях с учетом пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на отчетную дату.