Наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации по расчетному счету организации обобщается в системе бухгалтерского учета на счете 51 «Расчетные счета».
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, которые ошибочно отнесены в кредит или дебет данного счета при проверке банковской выписки и документов, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчете «Расчеты по претензиям».
Например, согласно платежному поручению организации (клиента) банк должен был перечислить 450 тыс. р. другой организации за поставку сырья. Фактически по вине работника банка была перечислена сумма 430 тыс. р.
В этом случае бухгалтер организации согласно выписке банка делает следующую проводку на сумму 430 тыс. р.: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; кредит счета 51 «Расчетные счета».
На разницу 450 - 430 = 20 тыс. р. составляется проводка:
- Дебет счета 60 и кредит счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям».
Сумма 20 тыс. р. в данном случае отражена по дебету счета 60 (дебиторская задолженность перед поставщиком) и по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «Расчеты по претензиям».
После того, как банк исправит свою ошибку, и в банковской выписке со счета организации будет отражена по дебету сумма 20 тыс. р., бухгалтер организации имеет право сделать следующие записи:
- 20 тыс. р. дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям», кредит счета 51 «Расчетные счета».
Для учета операций, отраженных на счете 51 «Расчетные счета» используется журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, записи в которых осуществляются на основании банковских выписок по расчетному счету и приложенных к ним документов.
В журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 записи делаются по корреспондирующим счетам итоговыми записями по каждой банковской выписке.
Группировка сумм (для отражения в регистрах учета необходимых итогов) производится путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах.
При этом корреспонденция счетов указывается как в банковских выписках, так и на документах.
Остаток средств на расчетном счете указывается в ведомости на начало и юнец отчетного месяца. В течение месяца для оперативного руководства денежными средствами бухгалтерия пользуется данными, отраженными в банковской выписке.
Остатки на счете сверяют по окончании месяца по первой банковской выписке за начало нового месяца.
Если организация имеет несколько расчетных счетов в разных банках, то в этом случае целесообразно вести аналитический учет обособленно по каждому счету.