Система безналичных расчетов регламентируется Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 12.04.2001, утвержденным Центральным банком России. Данное Положение регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот банков. При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях переходной экономики Положение о безналичных расчетах в России находит из принципа свободы выбора организациями форм расчетов и закрепления их в договорах, невмешательства банков в договорные отношения организаций.
Списание денежных средств со счета организации и зачисление на счет осуществляется банковским учреждением расчетными документами: платежными поручениями, аккредитивами, чеками, инкассовыми поручениями, требованиями-поручениями.
Самыми распространенными документами в системе безналичных расчетов являются платежные поручения, которые используются для перечисления денежных средств:
- за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
- в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
- в других целях, предусмотренных договором в соответствии с действующим законодательством.
Платежные поручения для перечисления налогов и сборов отличаются от традиционных платежных поручений наличием дополнительных граф для отражения номеров счетов и других сведений по перечисляемым суммам денежных средств.
При отсутствии или недостатке денежных ресурсов на счете организации, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку.
И в последующем платежные поручения оплачиваются банком по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Аккредитивная форма расчетов — условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) осуществить такие платежи.
Аккредитивная форма расчетов применяется организациями в следующих случаях:
- аккредитивная форма расчетов между покупателем и продавцом установлена договором поставки;
- поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с Положением о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что платежные документы банк оплачивает по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен покупателем по согласию поставщика.
Выплаты по аккредитиву выполняются в течение срока его действия в банке поставщика полной суммой или по частям прочив представленных банку реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, подтверждающих отгрузку товаров. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающий его банк, как правило, на следующий день после отгрузки товара.
Остаток неиспользованной суммы аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
Недостатки аккредитивной формы расчетов:
- замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования;
- задержки отгрузки продукции поставщиком до момента поступления суммы в банк поставщика на счет аккредитива.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере их использования: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 55 «Специальные счета в банках». Неиспользованные средства отражают: дебет счетов 51, 52 и кредит счета 55 «Специальные счета в банках».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Безналичные расчеты чеками не нашли практического применения в банковской практике. Эмиссия банковских чеков «Россия» в начале 1990-х гг. не увенчалась успехом по причине слабой защищенности этих бумаг от подделок.
Расчеты по инкассо представляют банковскую операцию, посредством которой банк (эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика.
Расчеты по инкассо осуществляются на основе платежных требований, оплата которых может выполняться но распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), а также инкассовых поручений, оплачиваемых без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Инкассовые поручения практикуют налоговые органы и другие силовые структуры согласно действующему законодательству.