logo
logo

Система безналичных расчетов регламентируется Положени­ем «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 12.04.2001, утвержденным Центральным банком России. Данное Положение регламентирует общие подходы к организации рас­четов и единый документооборот банков. При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях переход­ной экономики Положение о безналичных расчетах в России находит из принципа свободы выбора организациями форм рас­четов и закрепления их в договорах, невмешательства банков в договорные отношения организаций.

Списание денежных средств со счета организации и зачисле­ние на счет осуществляется банковским учреждением расчетны­ми документами: платежными поручениями, аккредитивами, че­ками, инкассовыми поручениями, требованиями-поручениями.

Самыми распространенными документами в системе безналич­ных расчетов являются платежные поручения, которые использу­ются для перечисления денежных средств:

  • за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
  • в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
  • в других целях, предусмотренных договором в соответствии с действующим законодательством.

Платежные поручения для перечисления налогов и сборов от­личаются от традиционных платежных поручений наличием до­полнительных граф для отражения номеров счетов и других све­дений по перечисляемым суммам денежных средств.

При отсутствии или недостатке денежных ресурсов на счете организации, а также, если договором банковского счета не опре­делены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку.

И в последующем платежные поручения оплачиваются банком по мере поступления средств в очередности, установленной зако­нодательством.

Аккредитивная форма расчетов — условное денежное обяза­тельство, принимаемое банком-эмитентом по поручению платель­щика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъяв­лении последним документов, соответствующих условиям аккре­дитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняю­щий банк) осуществить такие платежи.

Аккредитивная форма расчетов применяется организациями в следующих случаях:

  • аккредитивная форма расчетов между покупателем и продав­цом установлена договором поставки;
  • поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с Положением о поставках продукции производствен­но-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что пла­тежные документы банк оплачивает по месту нахождения постав­щика сразу после отгрузки им продукции. Каждый аккредитив пред­назначается для расчетов только с одним поставщиком и выстав­ляется на срок, указанный в договоре, который может быть про­длен покупателем по согласию поставщика.

Выплаты по аккредитиву выполняются в течение срока его действия в банке поставщика полной суммой или по частям про­чив представленных банку реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, подтверждающих отгрузку това­ров. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслужи­вающий его банк, как правило, на следующий день после от­грузки товара.

Остаток неиспользованной суммы аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечис­ляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив вы­ставлен за счет банковского кредита.

Недостатки аккредитивной формы расчетов:

  • замораживание средств покупателей на период действия ак­кредитива до его фактического использования;
  • задержки отгрузки продукции поставщиком до момента по­ступления суммы в банк поставщика на счет аккредитива.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. При­нятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере их использования: дебет счета 60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками», кредит счета 55 «Специальные счета в бан­ках». Неиспользованные средства отражают: дебет счетов 51, 52 и кредит счета 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Безналичные расчеты чеками не нашли практического приме­нения в банковской практике. Эмиссия банковских чеков «Рос­сия» в начале 1990-х гг. не увенчалась успехом по причине слабой защищенности этих бумаг от подделок.

Расчеты по инкассо представляют банковскую операцию, по­средством которой банк (эмитент) по поручению и за счет кли­ента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика.

Расчеты по инкассо осуществляются на основе платежных тре­бований, оплата которых может выполняться но распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безак­цептном порядке), а также инкассовых поручений, оплачиваемых без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Инкассовые поручения практикуют налоговые органы и дру­гие силовые структуры согласно действующему законодательству.

krendel