logo
logo

Все промежуточные и годовые бухгалтерские балансы состав­ляются, как правило, по одной типовой форме, но имеют суще­ственные различия. Промежуточный баланс составляется на ос­нове документального учета в бухгалтерии. При формировании годового баланса необходима детальная сверка учетных данных с фактическим положением имущества. Для этого организация обя­зана:

  • в конце года провести инвентаризацию всех статей баланса;
  • переоценить имущественные статьи баланса;
  • сверить расчеты с поставщиками, покупателями, с бюджетом;
  • выявить окончательный финансовый результат;
  • провести соответствующую корректировку статей баланса.

При заполнении формы № I необходимо учитывать специфи­ку, отраженную в действующих инструкциях по оценке отдель­ных статей.

Например, в графе 3 показывают сведения на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать дан­ным графы 4 баланса предыдущего года.

В подразделах «Нематериальные активы», «Основные средства» показывается наличие соответственно нематериальных активов и основных средств по остаточной стоимости (балансовая стоимость минус начисленная сумма амортизации).

В подразделе «Запасы» по соответствующим строкам отража­ются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных мате­риалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих из­делий, запасных частей, тары и других товарно-материальных цен­ностей по фактической себестоимости. По строке «Затраты в неза­вершенном производстве» показываются расходы, учет которых ведется на счетах № 20, 21, 23, 25, 26, 28, 44 и др.

По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» по­казывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, сданных на склад, а по стро­ке «Товары для перепродажи» — по цене приобретения. Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организа­ции с другими предприятиями и лицами, в балансе показывают­ся в развернутом виде: дебетовое сальдо в активе, кредитовое — в пассиве.

Сумма резервов сомнительных долгов, созданная в предыду­щем году, не использованная в течение отчетного года, списыва­ется в дебет счета 63 и кредит счета 99. Финансовые вложения отражаются в балансе в сумме фактических затрат для инвестора.

Объекты финансовых вложений, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в рублевом эквиваленте в суммах, определяемых пересчетом иностранной валюты по курсу Банка России на дату совершения операции.

Денежные средства в отчетности показываются в размере их остатка на счетах. Уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) показываются в третьем разделе «Капитал и резервы». Величина уставного капи­тала должна соответствовать сумме, отраженной в учредительных документах организации.

Добавочный капитал представляет фактическую сумму приро­ста имущества (дооценка, превышение продажной цены акций над номинальной и т.п.).

Нераспределенная прибыль за вычетом убытков представляет сумму чистой прибыли. Сумма убытка при этом показывается по статье баланса со знаком минус.

Резервы предстоящих расходов отражают фактические остатки средств, зарезервированных в соответствии с действующими нор­мативными документами.

К обязательствам перед юридическими и физическими лица­ми относятся: кредиты банков, заемные средства, кредиторская задолженность. Эти обязательства оцениваются при их постановке на учет в суммах, определяемых условиями договоров, расчетны­ми документами.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) состоит из четырех частей:

1)  доходы и расходы по обычным видам деятельности;

2)    прочие доходы и расходы;

3)    прибыль (убыток) до налогообложения;

4)    чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» (минус НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи) показывается выручка, учитываемая на счете 90 «Про­дажи».

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, ра­бот, услуг» отражаются:

затраты, связанные с производством продукции, работ, услуг без учета сумм, отражаемых по статьям «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы»;

затраты торговых предприятий по данной строке отражают покупную стоимость реализованных товаров, затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в строку не включаются.

По статье «Коммерческие расходы» отражаются:

  • затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на про­дажу»;
  • для торговых предприятий — издержки обращения, учитывае­мые на счете 44.

По статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтен­ные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываемые на счет 90 (дебет счета 90 и кредит счета 26), если учетной полити­кой принят такой порядок списания управленческих расходов.

Если организацией указанный порядок не принят, то доля управленческих расходов, относящаяся к реализованной продук­ции, отражается по статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Статья «Валовая прибыль» определяется расчетно как разница между суммой, отраженной по статье «Выручка (нетто) от прода­жи товаров, продукции, работ, услуг», и суммой по статье «Себе­стоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Поэтому статья «Валовая прибыль» является расчетным показателем, ко­торый играет важную роль при оценке финансового состояния предприятия и расчете показателей бизнес-плана.

Прибыль (убыток) от продаж является результатным показа­телем по обычным видам деятельности организации.

В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы и рас­ходы, признанные предприятием в учете как прочие в соответ­ствии с условиями, определенными для их признания в Положе­ниях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), в суммах, соответствующих указанным требованиям:

  • проценты к получению;
  • проценты к уплате;
  • доходы от участия в других организациях;
  • прочие операционные доходы и расходы;
  • внереализационные доходы и расходы.

Чистая прибыль (убыток) организации за отчетный период формируется исходя из прибыли (убытка) по обычным видам де­ятельности, прочих доходов и расходов с учетом влияния на ре­зультат отложенных налоговых активов, обязательств и текущего налога на прибыль.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из четы­рех групп показателей: капитал, изменение капитала, резервы пред­стоящих расходов и оценочные резервы, которые сформированы в аналитические таблицы.

Данная форма отчетности позволяет знать величину собствен­ных средств на начало и конец отчетного периода, а также изме­нения их по факторам (прирост имущества и его переоценка, до­полнительный выпуск акций и т.п.).

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) предназна­чен обеспечить пользователей информацией о всех выплатах де­нежных средств за отчетный период и о поступлении финансовых ресурсов.

Отчет составлен в виде баланса: остаток денежных средств на начало периода, все поступления, расход денежных средств по направлениям и остаток на конец периода. В данном отчете дви­жение денежных средств отражается в целом по предприятию и видам деятельности: текущей, финансовой, инвестиционной.

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с пред­метом и целями своей деятельности, т.е. производством промыш­ленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строи­тельных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественно­го питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной считается деятельность организации, связан­ная с приобретением земельных участков, зданий и иной недви­жимости, оборудования и других внеоборотных активов, а также с их продажей, с осуществлением собственного строительства и т. п.

Финансовой считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала, заемных средств организации.

В приложениях к бухгалтерскому балансу (форма № 5) отража­ются сведения об амортизируемом имуществе организации, о со­стоянии дебиторской и кредиторской задолженности, о затратах организации и другие данные, сформированные в соответствую­щие аналитические таблицы.

Согласно Указаниям о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утвержденным приказом Минфина Рос­сии от 22.07.2003 № 67н) бухгалтерская финансовая отчетность организаций за 2003 г. должна быть составлена по новым формам отчетности.

krendel