Актив баланса состоит из двух частей: внеоборотных активов и оборотных. В состав первого раздела «Внеоборотные активы» входят нематериальные активы и основные средства по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения в оценке нетто, незавершенное строительство по фактическим затратам, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы.
Рассмотрение баланса в предположении возврата средств кредиторам можно назвать труднореализуемым, так как каждое предприятие имеет свою специфику, и быстро найти покупателя с целью реализации имущества весьма проблематично.
Второй раздел «Оборотные активы» представлен, в основном, легкореализуемыми (быстрореализуемыми) активами. В его состав входят: запасы по фактической себестоимости, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы. Однако не все позиции оборотных активов можно отнести к легкореализуемым. К примеру, в запасах может быть весомая часть незавершенного производства, которая не всегда может иметь товарные характеристики в силу особенностей технологии производства.
Требует тщательного изучения такая позиция, как дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, ибо в данной статье могут быть безнадежные к получению долги.
В любом случае при тщательном анализе первого и второго разделов актива баланса необходимо исследовать расшифровки соответствующих статей.
С 1 января 2000 г. в балансе убытки в активах не показываются и переходят в раздел пассива «Капитал и резервы», т.е. относятся на уменьшение собственных средств предприятия.
Третий раздел «Капитал и резервы» представляет в совокупности собственные средства предприятия. В него входят следующие источники:
- уставный, добавочный и резервный капиталы;
- собственные акции, выкупленные у акционеро;,
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Если есть убытки прошлых лет и текущего периода, то они уменьшают сумму данного раздела.
Следующий раздел пассива — «Долгосрочные пассивы» — содержит сумму всех заемных средств со сроком погашения более чем через 12 мес после отчетной даты. Данный раздел в бухгалтерских балансах многих предприятий и организаций России не заполнен, так как в условиях инфляции и непредсказуемости экономики банки и другие финансовые организации воздерживаются от выдачи кредитов и займов на сроки более одного года. Высокие банковские процентные ставки, огромные налоговые сборы, таможенные пошлины, а также несовершенное российское законодательство, несоблюдение этических норм предпринимателями и другие факторы не способствуют пока бурному развитию инвестиционного климата в стране.
Последний раздел пассива баланса — «Краткосрочные пассивы» — включает заемные средства и кредиты банков со сроком погашения до 12 мес, кредиторскую задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные пассивы.
Долгосрочные и краткосрочные пассивы по своей экономической природе есть не что иное, как обязательства предприятия перед кредиторами. Изучение состояния кредиторской задолженности невозможно без исследования расшифровок по всем кредиторам с целью выявления наличия просроченной задолженности.
Соотношение отдельных частей (разделов и статей актива и пассива баланса) может характеризовать те или иные аспекты финансового положения. На этой основе разработаны коэффициенты ликвидности, рентабельности, рыночной устойчивости, деловой активности, которые можно исследовать, используя известные способы и приемы финансового анализа.