Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее трех лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим, либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т.д.
Списанная с баланса банка задолженность учитывается по внебалансовому счету «Долги, списанные в убыток» - в сумме основного долга и внебалансовом счете «Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка по списанным ссудам» - в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.
К внебалансовому счету «Долги списанные в убыток» ведется четыре лицевых счета по субсчетам:
- для учета списанной ссудной и приравненной к ней задолженности, предоставленной в российских рублях;
- для учета списанной ссудной и приравненной к ней задолженности, предоставленной в иностранной валюте;
- для учета списанной задолженности по непогашенным в срок векселям с номиналом в рублях;
- для учета списанной задолженности по непогашенным в срок векселям с номиналом в иностранной валюте;
К внебалансовому счету «Начисленные, но неполученные(просроченные) проценты по кредитам банка, по списанным ссудам» ведется четыре лицевых счета:
- для учета списанных неполученных (просроченных) процентов по кредитам банка, предоставленных в российских рублях;
- для учета списанных неполученных (просроченных) процентов по кредитам банка, предоставленных в иностранной валюте;
- для учета списанного неполученного дисконта по непогашенным в срок векселям с номиналом в рублях;
- для учета списанного неполученного дисконта по непогашеннум в срок векселям с номиналом в иностранной валюте;
Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам (неполученному дисконту), соответствующие остаткам отдельных лицевых счетов в разрезе клиентов по рассмотренным внебалансовым счетам. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности (в течение срока исковой давности - см. статью 196 ГК РФ).
Списание с баланса ссуд, выданных клиентам банка за счет централизованных кредитных ресурсов, и перенесение задолженности по таким кредитам, включая начисленные, но неполученные в срок (просроченные) проценты по ним, на внебалансовые счета банка не аннулирует ссудную задолженность коммерческого банка перед Банком России, которая подлежит погашению в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.
Банк России и его территориальные учреждения праве проводить проверки по вопросу правомерности списания банками с баланса ссудной задолженности за счет резерва на возможные потери по ссудам.
Банк России имеет право осуществлять проверки правильности погашения задолженности по списанным ссудам и начисленным процентам, учитываемым на внебалансовых счетах.