Банкротства клиентов неизбежны, как неизбежны и убытки. Ограничение убытков по большей части зависит от эффективности и наступательности службы не возвратов, роль которой является очень существенной. Обычно, прежде чем долг становится сомнительным или спорным, появляются предваряющие признаки. Этот этап, предшествующий не возврату, часто является решающим, так как позволяет банку принятьраспоряжения операционному отделу, подписанному Первым лицом банка и исполнителем (в нем указывается сумма кредита, срок, процентная ставка и основание для выдачи), а также кредитного договора, включающего в себя сумму кредита, срок погашения кредита, обязательство погасить кредит в срок, заверенное подписями и печатью клиента.
Ссудные счета открываются в операционном отделе банка на основании внутрибанковского документа:
В момент выдачи кредита делаются проводки:
- Д-т - ссудный счет заемщика,К-т - расчетный счет заемщика.
- Д-т - «Открытая кредитная линия» по счету,К-т -99999 (корреспондирующий с активными внебалансовыми счетами счет)
- Д-т - «Неиспользованная кредитная линия» К-т 99999 (на сумму лимита)
- Д-т 99999,К-т - «Неиспользованная кредитная линия» (на сумму фактической выдачи).
Если ссуда выдается заемщику, не имеющему расчетного счета в банке, то проводка выглядит следующим образом: Д-т - ссудный счет К-т- корсчет
и соответствующие проводки по внебалансовым счетам Иногда возможна оплата за счет ссуды счетов поставщика:
- Д-т - ссудный счет,К-т - счет поставщика в этом или другом банке и соответствующие проводки по внебалансовым счетам.
Для погашения ссуды делается проводка:
- Д-т - расчетный счет заемщика или коррсчет банка (еслизаемщик имеет счет в другом банке),Д-т 99999 - ссудный счет.
- К-т - «Открытая кредитная линия»
При частичном погашении ссуды делается проводка:
- Д-т - расчетный счет заемщика
- К-т - ссудный счет на сумму погашения.
При отсутствии средств для погашения кредита вся сумма ссуды переносится на счет просроченных ссуд:
- Д-т - счет просроченных ссуд, К-т - ссудный счет.
Пролонгированные ссуды оформляются новым распоряжением операционному отделу с указанием измененных условий ссуды и основанием для этого банка, достаточности размера резерва на покрытие потерь по кредитным рискам и соответствие расчетной суммы резерва фактически созданному, а также сумме кредитов, подлежащих списанию по решению арбитражного суда.
С этой целью проверяются кредитные дела клиентов и журнал ведения ссуды (см. приложение № 2 Письма ЦБ РФ 130а), а также правильность отнесения ссуды к одной из групп риска (в зависимости от длительности просроченной задолженности и обеспеченности каждой ссуды) и определения степени риска.