При списании безнадежной ссудной задолженности с баланса банка закрываются соответствующие отдельные лицевые счета просроченной ссудной задолженности клиентов по основному долгу, дебетовые остатки балансовых счетов «Дебиторы и обязательства банка по выданным гарантиям и акцептам», или ссудные счета клиентов (по ссудам, выданным в российских рублях или в иностранной валюте) - в случае списания нереальной для взыскания задолженности. Одновременно производится списание начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов обратными бухгалтерскими проводками по соответствующим балансовым счетам. При этом закрывается соответствующий отдельный лицевой счет балансовых счетов «Доходы будущих периодов», «Доходы будущих периодов в иностранной валюте» и «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» в корреспонденции с балансовыми счетами «Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов», «Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам», «Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов», «Просроченные проценты по кредитам предприятиям, организациям и населению», «Просроченные проценты по кредитам банка» и т.д.
При списании безнадежной задолженности по непогашенным в срок векселям, находящимся в портфеле банка, закрываются отдельные лицевые счета соответствующих балансовых счетов «Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок» и «Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в срок». Одновременно производится списание (обратными бухгалтерскими проводками) неполученного в срок дисконта, учитываемого на отдельном лицевом счете. «Дисконт по просроченным векселям с номиналом в российских рублях», на счете «Доходы будущих периодов по ценным бумагам»; на лицевом счете-2 «Дисконт по просроченным векселям с номиналом в иностранной валюте» к лицевому счету «Дисконт по учтенным банком векселям с номиналом в иностранной валюте» балансового счета «Доходы будущих периодов в иностранной валюте».
При недостаточности созданного резерва для покрытия списываемой с баланса банка безнадежной ссудной задолженности и задолженности нереальной для взыскания, остаток ссудной задолженности относится в дебет балансового счета «Убытки отчетного года». Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется за счет уменьшения фондов (счет «Резервный фонд», счет «Фонды экономического стимулирования»), а также за счет целевых добровольных взносов акционеров (пайщиков).
Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.