Неплатежи клиента по своим обязательствам могут свидетельствовать о внутренних трудностях клиента. Дебетование счета клиента на эти суммы может привести к неразрешенному овердрафту, привести банк к отказу акцептовать выписанные на клиента векселя, что даст толчок к процессу его банкротства. Банк должен сохранять свои возможности предъявления регрессного иска к плательщику. Неплатежам должно уделяться особое внимание.
Руководство должно быть проинформировано о неплатежах, чтобы иметь возможность принять адекватные решения. С этой целью необходимо осуществлять анализ неплатежей в разрезе отдельных видов операций.
Задачами анализа являются выявление тенденции ускорения оборачиваемости кредита или принятия необходимых мер в случае противоположного явления. Материалами для анализа служат формы финансовой отчетности, составленной в соответствии с требованиями инструкции № 17 ЦБ РФ, данные внесистемного, синтетического и аналитического учета. Анализ своевременности погашения выданных кредитов проводится при изучении размеров просроченных ссуд, переоформленных кредитов и резервов на покрытие сомнительных долгов по кредитам и фактов списания безнадежных ссуд.
Объемы и длительность просроченной задолженности анализируются в зависимости от срока возникновения и удельного веса каждой группы в общей сумме выданных банком кредитов.
Задолженность по ссудам, предоставленных коммерческим банком
Из таблицы видно, что доля просроченной задолженности в общей сумме ссудной задолженности банка составила 8,6 %, в том числе просроченной от 6 до 30 дней - 6, от 31 до 60 дней - 2, от 61 до 180 дней - 0,46, свыше 181 дня - 0,2 %. Вся просроченная задолженность образовалась в производстве. Следует выявить причины такой концентрации просроченных ссуд, причины невозврата ссуд в срок в основном от 6 до 30 дней.
Далее необходимо определить долю пролонгированных ссуд в кредитном портфеле банка, а также удельные веса текущей ссудной задолженности различных сроков.
Переоформленные кредиты
Из таблицы видно, что доля пролонгированных ссуд превышает долю просроченных ссуд на 25 %. Это может свидетельствовать об искажении банками данных о просроченных кредитов и сокрытии фактов невозврата пролонгацией ссуд. Поэтому при анализе надо выявить случаи неоднократного переоформления кредита, рассмотреть правильность оформления продления кредита и ее необходимость по материалам кредитного дела для выявления фактов сокрытия просроченной задолженности. По проверенным материалам просроченная задолженность по соответствующим лицевым счетам была занижена в 2 раза. Ее объем должен был составить 650 млн. руб., или 12 % всего объема ссудной задолженности. По пролонгированным кредитам согласно Инструкции № 17 ежеквартально составляется и представляется в ЦБ РФ следующая форма (см. Приложение 35).
Следует изучить факты списания безнадежных ссуд за счет резерва на покрытие потерь от кредитов, основания для списания и найти удельный вес списанных кредитов в общем объеме просроченных ссуд, долю списанных кредитов в объеме срочных ссуд и удельный вес этих кредитов в сумме созданного резерва.
Доля списанных ссуд показывает эффективность работы банка с безнадежными кредитами и влияет на повышение качества кредитного портфеля банка, освобождая его от рисков, уменьшая долю просроченных ссуд, повышая возвратность срочных кредитов.
Из таблицы видно, что банк начал работу по списанию безнадежных ссуд за счет резерва на покрытие потерь от кредитных рисков. Это позволило банку списать 5 % ссудной задолженности, 60 % всей просроченной задолженности и, следовательно, повысить качество своего кредитного портфеля. Источником средств для анализа является ежемесячная отчетность в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ №17 (см. Приложение 36).
Контроль за движением средств.
Нужно проанализировать остатки задолженности по срочным ссудам (по оставшимся срокам погашения) и определить удельные веса ссуд со сроком погашения до 1 месяца, от 1 до 6 месяцев, от 6 месяцев до 1 года, свыше 1 года. Целью такого анализа является изучение сроков предоставления кредитов для корректировки политики банка в этом направлении.
В основном срочная задолженность имеет длительность от 1 до 6 месяцев (70%) и только 25% текущей задолженности - длительность до 1 месяца, свыше 6 месяцев имеет только 5% ссудной задолженности. В то же время в прошлом отчетном периоде срочная задолженность длительностью до 1 месяца составляла 58%, от 1-6 месяцев - 42%, свыше 6 месяцев - менее 1%. Налицо ухудшение показателей в анализируемом отчетном периоде и увеличение длительности текущей задолженности. На основании рассмотренных материалов следует сделать общий вывод о неблагополучии с погашением кредитов у рассматриваемого банка: высоком удельном весе просроченных и пролонгированных ссуд, чрезмерной длительности текущей задолженности по банку в целом и в том числе, по отдельным заемщикам.
Функционирование обычного (текущего, расчетного, ссудного) счета клиента является также хорошим средством для выявления возможных аномалий. Рассмотрение ежемесячных или квартальных выписок счета дает ценную информацию о функционировании счета.
Полезно сопоставление ведомости остатков по привлеченным и размещенным средствам по срокам и суммам для целей отслеживания ликвидности кредитного портфеля банка.
Анализ движения кредитов банка предполагает изучение финансовой отчетности о движении кредитов по ссудным счетам, по которой можно определить: удельный вес вновь выданных кредитов по отношению к остатку ссудной задолженности на конец отчетного периода, процент погашения кредитов за отчетный период, соотношение дебетовых и кредитовых оборотов, рост кредитных вложений за отчетный период, достаточность резерва на возможные потери по ссудам, размер просроченных процентов.
Движение кредитов по состоянию на 01.01.1999г.тыс. руб.
Из таблицы видно , что вновь выданные кредиты по
отношению к остатку ссудной задолженности составили 100%:
Графа 3 стр. 2 х 100% Графа 3 стр. 5
Смысл этого показателя в том, чтобы узнать, сколько кредитов осталось непогашенными из выданных в прошлом отчетном периоде. В данном примере остаток ссудной задолженности не превышает размера вновь выданных кредитов. Это положительно характеризует деятельность банка по отслеживанию движения кредитов.
Тот же показатель можно рассчитать в разрезе кратко- и долгосрочных ссуд. Они будут равны соответственно: 99% и 134% (см. графы 3 стр. 1 и 2). Это говорит о том, что если остаток ссудной задолженности по краткосрочным кредитам ниже остатка вновь выданных за отчетный период кредитов, то по долгосрочным кредитам наблюдается обратная тенденция: 34% ссуд было выдано сверх остатка задолженности по долгосрочным ссудам на начало отчетного периода.
Данный показатель свидетельствует о том, что даже в случае несвоевременного отражения банком фактов просроченной задолженности, наличия высокого удельного веса пролонгированных ссуд в кредитном портфеле банка, можно увидеть, какой размер остатков ссудной задолженности банка не имеет движения и переходит из квартала в квартал.
Таким же образом можно рассчитать процент погашения кредитов. Относим сумму погашенных в отчетном периоде ссуд к вновь выданным:
Гр. 3 стр. 3 х 100% Гр. 3 стр. 2
Из таблицы видно, что только 23% кредитов было погашено от суммы вновь выданных кредитов, в том числе по краткосрочным - 23% и по долгосрочным - 24%. Этот показатель говорит о том, что в данном банке маленький процент погашений ссуд по отношению к выданным кредитам.
Второй показатель дополняет первый и позволяет по- новому взглянуть на полученные результаты. Если первый показатель свидетельствовал об ограничении коммерческим банком размера вновь выдаваемых кредитов, то второй - о низкой доле погашения ранее выданных ссуд внутри отчетного периода, в том числе и ранее выданных кредитов.
Для того, чтобы поточнее рассчитать процент погашенных кредитов, можно учесть всю сумму ссудной задолженности, а не только вновь выданную. Скорректированный показатель будет выглядеть следующим образом:
Колонка 3 стр. 3 х 100% Колонка 3 стр. 1 + колонка 3 стр.2
Скорректированный в отношении расчетного показателя фактический процент погашения будет меньше: 19% против 23% по всем кредитам, в том числе по краткосрочным - 18%, по долгосрочным - 24%. Можно сделать вывод, что в данном банке низкий процент возврата ранее выданных ссуд. Следует улучшить политику банка в области принятия решения относительно выдачи кредита и порядка его обеспечения.
Можно рассчитать и обороты по ссудным счетам. В данном случае дебетовый оборот в 4 раза превышал кредитовый:
Гр. 3 стр. 2 Гр. 3 стр. 3
В разрезе кратко- и долгосрочных кредитов сохраняется та же тенденция. Это говорит об опасной политике банка по наращиванию выдачи ссуд при плохой их возвращаемости.
Этот вывод подтверждается и тенденцией роста кредитных вложений в 4 раза
Гр. 3 стр. 5 Гр. 3 стр. 1в том числе по краткосрочным ссудам - 4,3 раза, по долгосрочным - 285 раз. При таких показателях представляется необоснованным бурное развитие долгосрочных кредитов.
Резерв на возможные потери по ссудам составил 4% от объема ссудной задолженности
Гр. 3 стр. 7 Гр. 3 стр.5в том числе от объема краткосрочных ссуд - 4%
Гр. 1 стр. 7 Гр. 3 стр. 5
По долгосрочным ссудам резерв создан не был, что является особенно опасным для банка, т.к. бурный рост долгосрочных ссуд характеризуется низким процентом их погашения. Таким образом, размер резервов на возможные потери по ссудам, учитывая их движение, явно недостаточен для поддержания финансовой устойчивости банка.
Анализ выявил небольшой процент просроченных процентов
Гр. 3 стр. 6 Гр. 3 стр. 5
0,1% от выданных кредитов, в том числе по краткосрочным ссудам 0,1%. По долгосрочным ссудам сумма просроченных процентов в отчетности не отражена. Таким образом, по материалам анализа можно сделать вывод о неудовлетворительном движении кредитов банка за отчетный период, отсутствии резервов на покрытие потерь по долгосрочным ссудам, недостаточности общих резервов на возможные потери по ссудам. Погашение и возвратность кредитов также неудовлетворительна.
Рекомендациями по результатам анализа могут быть:
- усиление работы банка по возврату ранее выданных кредитов;
- образование соответствующих реальному положению дел резервов на покрытие потерь по ссудам;
- согласование дебетовых и кредитовых оборотов по ссудным счетам;
- упорядочение отчетности по просроченным ссудам и процентам и т.п.
Отслеживание гарантий и анализ обеспеченности ссуд.
Когда гарантии получены, их необходимо отслеживать. В частности, это касается личных поручительств, о которых, в соответствии с законом, должно ежегодно делаться уведомление. Необходимо выявлять события, которые могут уменьшить ценность гарантии: продажа или ипотека недвижимости, служащей поручительством, обесценение достояния и т.д. Если необходимо, взамен должны быть получены другие гарантии.
Обеспеченность ссуд анализируется по видам обеспечения и его качеству. Цель анализа - выявить степень обеспеченности выдаваемых ссуд, а следовательно и возможность компенсации при невозврате ранее выданных кредитов и покрытии кредитных рисков.
Анализ производится на основании отчетности «Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля» по инструкции № 17 ЦБ РФ и данным управленческого учета (см. Приложение 37).
Обеспеченность ссуд коммерческого банка
